Компенсація комунальних послуг без утримання податків

Відповідь: Дійсно, точка зору ДПС України щодо порядку оподаткування компенсації орендодавцеві-спрощенцю суми комунальних послуг змінилася з оподаткування єдиними податком аж та включення цієї суми в дохід спрощенця аж на оподаткування на загальних підставах. Так, в Індивідуальній податковій консультації від 17.05.2024 № 2768/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК ДПС України зазначила: «враховуючи викладене, дохід у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг, отриманий фізичною особою – платником податку від юридичної особи, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. і військовим збором за ставкою 1,5 відс. на загальних підставах.

При цьому юридична особа зобов’язана виконати усі функції податкового агента, визначені Кодексом».

Якщо звернути увагу на останній абзац зазначеної ІПК, як і всіх інших, то можна прочитати таке: «Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію».

Тож, ІПК – це точка зору контролюючого органу на застосування законодавства, яке на момент її висловлення вже існувало. А тому, дата оприлюднення такої точки зору не в пріоритеті, адже йдеться про застосування раніше чинного закону.

З цього слід зробити не дуже складний висновок: якщо платник погоджується з такою точкою зору ДПС України і не налаштований їй суперечити, то утримувати ПДФО і ВЗ з сум компенсації комунальних послуг такий орендар – податковий агент має за увесь період дії договору оренди і сплати компенсації вказаних послуг.

Тож, на суми компенсацій комунальних платежів, що були виплачені ФОП після 26.04.2024 та за якими не були утриманні податки, треба ці податки нарахувати і сплатити, утримавши їх із наступних виплат компенсацій комунальних платежів.

Для цього можна навіть додаткову угоду до договору оренди з ФОП укласти, в якому зазначити розрахунок неутриманих раніше сум ПДФО і ВЗ. Така додаткова угода потрібна буде не лише орендареві, а й самому ФОП – орендодавцеві, оскільки факт утримання та сплати ПДФО і ВЗ з раніше виплачених йому як фізичній особі сум, позбавить його обов’язку ці суми декларувати та самому сплачувати ПДФО і ВЗ за результатами 2024 року.

  О. Єфімов,

Старший партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та Партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права, Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана