Польські організаційно-правові форми і українські податки

EXPERTUS. Головбух

Питання: Ми проводили імпортні операції. Були покупки матеріалів в Польщі і Франції. Підкажіть будь-ласка чи постачальники з організаційно-правовою формою в Польщі, – Działalność Gospodarcza (підприємець, фізична особа, що веде господарську діяльність без утворення юридичної особи), компанія, зареєстрована як індивідуальний підприємець (Działalność Gospodarcza), та не як товариство з обмеженою відповідальністю чи інша організаційна форма, підпадають під перелік 480-ї Постанови КМУ?

А також підприємство Франції, з організаційно-правовою формою SAS Brodart Packaging у Франції за SIRET 509 355 145 00012 — це SAS (Société par Actions Simplifiée), тобто спрощене акціонерне товариство, підпадає під перелік 480-ї Постанови КМУ?

Чи може таке бути, що якась організаційно-правова форма називається по іншому ніж в наведеному переліку, але підпадає під перелік 480-ї Постанови КМУ?

Відповідь: Відповідно до пп.39.2.1.2¹ ст.39 ПКУ перелік організаційно-правових форм, що затверджується Кабінетом Міністрів України, включає організаційно-правові форми нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Такий перелік затверджено постановою КМУ від 04.07.2017 № 480. А його застосування передбачено й іншими нормами ПКУ, а не лише пп.39.2.1.2¹ ст.39.

Так, наприклад, відповідно до пп.135.2.1. ст.135 ПКУ база оподаткування податком на прибуток підприємств визначається як сума коштів, сплачених протягом податкового (звітного) періоду на виконання боргових зобов’язань (у значенні пункту 140.1 статті 140 ПКУ) у вигляді процентів (у тому числі тих, що були включені до суми основного боргу (тіла кредиту), комісій, інших винагород, відшкодувань, штрафів, пені, що пов’язані із залученням та/або використанням коштів, зокрема, суми боргових зобов’язань, що виникли за операціями з нерезидентами, які зареєстровані у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ, або які є резидентами цих держав (територій), а також з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2¹ підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу.

Щодо Польщі вказаний перелік містить такі ОПФ:

Республіка Польща	komandytowa	S.K.	Партнерство з обмеженою відповідальністю	Limited Partnership
	partnerska		Професійне партнерство	Professional Partnership
	komandytowo-akcyjna	S.K.A.	Акціонерне партнерство з обмеженою відповідальністю	Partnership Limited by Shares
	jawna	S.J.	Повне партнерство	General Partnership
	prawa cywolnego	S.C.	Просте партнерство	Civil Partnership
	z Komandytowa	Sp.zo.o.S.K.	Партнерство з обмеженою відповідальністю	Limited Partnership
	z Jawna	Sp.zo.o.S.J.	Повне партнерство	General Partnership

Отже, така ОПФ, як Działalność Gospodarcza у вказаному Переліку відсутня.

Щодо Франції, Перелік містить такі ОПФ:


Французька Республіка		S.N.C.	повне партнерство	General Partnership
		S.C.S.	партнерство з обмеженою відповідальністю	Limited Partnership
		G.I.E.	об’єднання за економічним спрямуванням
			просте (цивільне) партнерство	Civil Partnership
			об’єднання
	Fonds Commun de Placement a Risques		інвестиційний фонд (із спеціалізацією на ризикових операціях)

Отже, така ОПФ, як SAS (Société par Actions Simplifiée), у вказаному Переліку також відсутня.

О.Єфімов,

Старший партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права, Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, член Науково-консультативної ради при Верховному Суді