Питання: ФОП на 3 групі працює через сайт UpWork, отримує там кошти від нерезидентів, потім ці кошти переводить у аккаунт платіжної системи Payoneer.
В системі Payoneer він зареєстрований як фізична особа (реєструвався ще до відкриття ФОП). З Payoneer кошти перераховуються на валютний рахунок ФОП, відкритий у Приватбанку.
На сайті UpWork можна сформувати інвойс під кожне надходження коштів. Коли кошти потрапляють на рахунок ФОП в Приватбанку, то вказується: «Виплата переказу Payoneer (+ПІБ)». В договорах про співпрацю та інвойсах не вказується, що кошти перераховуються через платіжну систему Payoneer.
Чи законно ФОП на Єдиному податку отримувати ці кошти, рахувати їх в дохід та сплачувати єдиний податок?
Чи є ризик зняття з спрощеної системи?
Як ФОПу побудувати роботу через систему Payoneer, щоб можна було перебувати на спрощеній системі оподаткування?
Відповідь: Upwork – це компанія, що пропонує глобальний майданчик з пошуку роботи й низку програмних продуктів для роботодавців, які хочуть винаймати й керувати віддаленими фахівцями. Upwork дає змогу клієнтам створювати он-лайн команди розробників. Координація й оплата відбуваються за допомогою програмного забезпечення компанії та сайту. Компанія збирає відсотки оплати за роботу від роботодавця фрілансеру залежно від суми доходу фрілансера. Платежі здійснюються через Upwork.
Виплати здійснюються не миттєво, а лише через 6 днів так званого «безпечного періоду», протягом яких фрілансер може відмовитись від виплати в разі, якщо буде підозра на несанкціоноване зняття. Також необхідно близько двох днів для виводу коштів на рахунок фрілансера. Виводити кошти з Upwork можна за допомогою декількох систем, а також на картку Payoneer.
Картка Payoneer дозволяє переказ коштів на місцевий банківський рахунок її власника або ж зняття коштів з неї у банкоматах по всьому світу. Схематично, робота платіжної системи Payoneer має такий вигляд:
В результаті оплата за послуги, надані через сайт Upwork, надходить у вигляді виручки на банківський рахунок підприємця, або готівкою шляхом зняття їх через банкомат з картки платіжної системи Payoneer. Правда до цього вони потрапляють на рахунок (account), до якого «підв’язана» картка платіжної системи Payoneer, що і може викликати сумніви у правомірності отримання такого платежу ФОПом – спрощенцем. Тому задля уникнення додаткових ризиків кошти краще виводити на банківський рахунок ФОПа, а не знімати з картки Payoneer.
Відповідно до п.291.6. ст.291 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Тобто ФОП – спрощенець для перебування на спрощеній системі оподаткування має отримувати оплату за свої послуги виключно у грошовій формі (готівковій чи безготівковій).
Відповідно до п.14 Інструкції про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків-резидентів і нерезидентів, затвердженої Постановою Правління Національного банку України 12.11.2003 № 492 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 01.04.2019 № 56), зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17.12.2003 за № 1172/8493, забороняється використовувати поточні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними рахунками в національній валюті фізичних осіб – резидентів здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов’язані із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.
З цього слід зробити висновок про те, що виручка від підприємницької діяльності при безготівкових розрахунках має надходити не на будь-який рахунок у банку, а саме на той, що відкритий для підприємницької діяльності. Це балансовий рахунок – 2600 або 2605.
Щодо платіжних систем слід виходити з того, що відповідно до ст.1 Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» від 05.04.2001 № 2346-ХІІ платіжна система – це платіжна організація, учасники платіжної системи та сукупність відносин, що виникають між ними при проведенні переказу коштів. Проведення переказу коштів є обов’язковою функцією, що має виконувати платіжна система.
При цьому міжнародна платіжна система – це платіжна система, в якій платіжна організація може бути як резидентом, так і нерезидентом і яка здійснює свою діяльність на території двох і більше країн та забезпечує проведення переказу коштів у межах цієї платіжної системи, у тому числі з однієї країни в іншу.
Отже, Payoneer – це платіжна система, що надає фінансові послуги та грошові он-лайн перекази.
Тож, якщо кошти через цю платіжну систему потрапляють на підприємницький рахунок ФОПа 2600 чи 2605 у Приватбанку, то це дає усі підстави стверджувати, що такий ФОП отримав оплату за свої послуги відповідно до п.291.6 ст.291 ПКУ. Тобто порушення ФОПом вимоги, встановленої ст.291 ПКУ, немає.
Відповідно до пп.299.11. ст.299 ПКУ лише у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.
Оскільки прийняття оплати послуг ФОП здійснює із застосуванням платіжних систем, в результаті чого відбувається безготівкове зарахування коштів на банківський рахунок такого ФОПа, підстав для застосування п.299.1. ПКУ не вбачається.
Facebook Messenger
Skype
Telegram
Viber
WhatsApp
Електронна пошта
