Заборонені КВЕДИ для спрощенців

Відповідь: Згідно з п.291.4. ст.291 Податкового кодексу України ФОПи – платники єдиного податку здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови дотримання критеріїв щодо максимального річного доходу та кількості найманих працівників.

П.291.5. ст.291 ПКУ містить перелік видів діяльності, які не можуть здійснюватися платниками єдиного податку першої – третьої груп.

Отже, ФОП – єдинник другої групи не може надавати послуги юридичним особам. Мможе лише іншим платникам єдиного податку та/або населенню. З іншого боку він не може здійснювати види діяльності, перелічені у п.291.5 ПКУ.

Клас за КВЕДом 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування» включає надання консультаційних послуг, управлінської та організаційної підтримки компаніям та іншим організаціям з питань керування, корпоративного стратегічного й оперативного планування, визначення напрямів розвитку бізнесу, управління змінами, зниження собівартості та інших фінансових питань, маркетингових цілей і політики, кадрової політики, стратегії виплат компенсацій і пенсій, планування виробництва та контролю.

Надання комерційних послуг може включати консультування, управлінську й організаційну підтримку компаній і громадських організацій відносно:

проектування методики бухгалтерського обліку та правил, програм ведення звітності, процедур контролю виконання кошторису

консультування та підтримки компаній і громадських організацій у сфері планування, організаційних заходів, забезпечення ефективності та контролю, інформації з питань управління тощо

Цей клас включає також діяльність арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів).

Водночас пп.7 п.291.5. ПКУ платникам єдиного податку заборонено здійснення діяльності з управління підприємствами.

Отже, маємо заборону на здійснення діяльності з управління підприємствами, але не маємо заборони на здійснення інших видів діяльності, передбачених у класі за КВЕДом 70.22. Слід наголосити, що вказана заборона поширюється на послуги, пов’язані з управлінням підприємствами, а не на усі «управлінські послуги». До того ж послуги з управління підприємствами можуть надаватися власниками таких підприємств, які є фізичними особами. Важливо, щоб замовниками таких послуг не були юридичні особи, та ФОП, які не є платниками єдиного податку.

Клас за КВЕДом 82.99 «Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.» включає:

забезпечення стенографічного документування та стенографічного запису судових засідань і транскрипцію (переписування) записаних матеріалів, таких як:

судові доповіді або послуги зі стенографування

громадські стенографічні послуги

уведення титрів між кадрами в реальному часі, тобто одночасно із трансляцією телевізійних програм, зустрічей, засідань, конференцій

послуги з нанесення кодів адрес

послуги з нанесення штрих-кодів

діяльність організацій зі збирання коштів на благодійні потреби, що їх здійснюють за винагороду або на основі контракту

послуги з вилучення коштів за несплату

послуги зі збирання грошей за паркування автомобілів

діяльність незалежних аукціоністів

адміністрування програм лояльності

перепродаж стартових пакетів і скретч-карт поповнення рахунку мобільного зв’язку без активації послуги зв’язку

іншу допоміжну діяльність, яку надають підприємствам, не віднесену до інших угруповань.

Як і з КВЕДом 70.22 важливо, щоб предмет договору, за яким надаються відповідні послуги, не стосувався юридичних осіб, стороною такого договору не була юридична особа, оплата за таким договором на користь ФОПа платника ЄП 2 групи, не здійснювалася юридичною особою, або ФОПом на загальній системі оподаткування. Важливо слідкувати, щоб предмет договору з надання відповідних послуг не міг тлумачитися як надання послуг з управління підприємством ані прямо, ані опосередковано.

Іншими словами, мати обидва ці КВЕДи серед тих, які зазначені у витягу з реєстру, ФОПам – спрощенцями не заборонено. Важливо слідкувати за тим, щоб послуги не надавалися юридичними особам, ФОПам на загальній системі оподаткування, та не стосувалися управління підприємствами.

  О.Єфімов,

Старший Партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов та партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права, Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, член Науково-консультативної ради при Верховному Суді