Воєнний стан продовжено: податкові аспекти для КНП

Місцеві податки

Згідно з п. 12.3 ст. 12 Податкового кодексу України (ПКУ) сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів і податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, у якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень.

Проте на період дії воєнного чи надзвичайного стану в Україні на територіях, де тимчасово не здійснюють своїх повноважень відповідні сільські, селищні, міські ради, рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів та/або надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів мають право приймати відповідні військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації в порядку, передбаченому ПКУ для сільських, селищних, міських рад.

Органи місцевого самоврядування, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації зобов’язані щокварталу в 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу подавати контролюючим органам за місцем розташування земельних ділянок, земельних часток (паїв), об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, станом на перше число відповідного кварталу, інформацію щодо рішень про встановлення податкових пільг зі сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних та юридичних осіб, прийнятих на підставі рішень органів, зазначених у частині третій ст. 33 Кодексу цивільного захисту України (крім керівників суб’єктів господарювання), про обов’язкову евакуацію населення.

Відносини з контролюючими органами

Відповідно до ст. 114 ПКУ особа, чиї права та/або законні інтереси порушено, має право на відшкодування шкоди, заподіяної протиправними рішеннями, діями чи бездіяльністю контролюючих органів, їх посадових (службових) осіб. Таку шкоду відшкодовує держава коштом державного бюджету незалежно від вини контролюючого органу, його посадових (службових) осіб. Перелік складових такої шкоди наведено в п. 114.3 ст. 114 ПКУ.

Однак, якщо шкода, що заподіяна бездіяльністю контролюючих органів, їх посадових (службових) осіб, зумовлена дією правового режиму воєнного, надзвичайного стану, то зазначений порядок її відшкодування не діє.

Статтею 129 ПКУ врегульовано порядок нарахування пені за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання, нарахованого контролюючим органом. Проте відповідно до п. 129.9 зазначеної статті ПКУ пеня не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню, зокрема у випадку вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою внаслідок введення воєнного, надзвичайного стану.

ПДФО

Згідно з п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги отриманої благодійниками — фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації в порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» (далі — Реєстр волонтерів), для надання благодійної допомоги на користь осіб, визначених у підпунктах «а» та «в» підпункту 165.1.54 ПКУ (безпосередньо таким особам або через Міністерство оборони України, Головне управління Національної гвардії України, Службу безпеки України, Службу зовнішньої розвідки України, Адміністрацію Державної прикордонної служби України, Міністерство внутрішніх справ України, Національну поліцію України, Управління державної охорони України, Адміністрацію Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, через органи управління інших утворених відповідно до законів України військових формувань, їх з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету), у розмірі, фактично використаному на такі цілі, та на відшкодування документально підтверджених витрат таких благодійників, пов’язаних із наданням зазначеної благодійної допомоги.

Зазначена пільга застосовується до благодійної допомоги, отриманої зазначеними благодійниками — фізичними особами, зокрема у звітних податкових роках, наступних після року внесення фізичної особи до Реєстру волонтерів, але не пізніше 31 грудня року, наступного за роком, у якому завершено проведення антитерористичної операції та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Україні, та/або завершено здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії російської федерації.

Звільнення від оподаткування ПДФО діє й у разі виплати такої допомоги благодійниками, зокрема благодійниками — фізичними особами, на користь:

учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, добровольчих формувань територіальних громад, поліцейських та працівників Національної поліції України, зокрема й тих, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, беруть (брали) безпосередню участь у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності в період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, перебуваючи безпосередньо в районах здійснення зазначених заходів, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій;

військовослужбовців (резервістів), які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, захищаючи незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України, під час безпосередньої участі у відсічі збройної агресії та забезпеченні національної безпеки, усуненні загрози небезпеки державній незалежності України, її територіальній цілісності в період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, у разі якщо такі особи безпосередньо перебували в районах здійснення зазначених заходів, або на користь членів сімей таких військовослужбовців (резервістів), які загинули, померли внаслідок поранення, контузії чи каліцтва.

Зазначені доходи не входять до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку до 31 грудня включно року, наступного за роком, у якому завершено проведення антитерористичної операції та/або припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан в Україні, та/або завершено здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації.

А відповідно до підпункту 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 ПКУ до оподатковуваного доходу не включається цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок, зокрема, збройної агресії Російської Федерації в період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану.

Відповідно до п. 33 підрозділу 1 розділу XX ПКУ в період до припинення або скасування воєнного стану в Україні до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отримані, зокрема:

у вигляді вартості використання житла у розмірі не більше двох розмірів мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня звітного податкового року, наданого працівнику, який має статус внутрішньо переміщеної особи, у безоплатне користування роботодавцем, що є виробником / постачальником товарів оборонного призначення за державними оборонними контрактами (договорами) з оборонних закупівель та/або виконавцем робіт та послуг оборонного призначення, та/або є підприємством-співвиконавцем за зазначеними контрактами (договорами) в розумінні Закону України «Про оборонні закупівлі», за умови що таке житло розташоване на території України та було придбане, споруджене або орендоване роботодавцем під час воєнного стану;

у вигляді безоплатного користування житлом, розташованим на території України, членами сім’ї першого та другого ступенів споріднення працівника, зазначеного в попередньому абзаці, за умови їх спільного проживання у такому житлі згідно з договором.

Згадане звільнення від ПДФО застосовуються щодо податкового періоду (місяця), протягом якого роботодавець здійснював виконання (співвиконання) хоча б одного державного оборонного контракту (договору) з оборонних закупівель.

Повний текст тут: https://e.med-buh.com.ua/holovnyy-bukhhalter-medychnoho-zakladu-2024-12/voyennyy-stan-prodovzheno-podatkovi-aspekty-dlya-knp

 або тут: https://e.fdk.net.ua/finansovyy-dyrektor-kompaniyi-2024-12/voyennyy-stan-prodovzheno-podatkovi-aspekty-dlya-biznesu