ФОП у Польщі і ФОП в Україні

EXPERTUS. Головбух

Питання: Прошу розглянути наступну ситуацію: фізична особа виїхала за кордон разом з родиною у 2022 році. У Польщі фізична особа зареєструвалася як ФОП та працює з 2023 року. Чи може ця фізична особа відкрити в 2025 ФОП на Єдиному податку в Україні?

Відповідь: Нормами ПКУ регулюється статус «податкового» резидента, тобто особи, яка вважається резидентом саме для податкових відносин, а не взагалі.

Так, згідно з пп.14.1.213. п.14.1. ст.14 ПКУ резидент з числа фізичних осіб – це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні.

У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.

Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Відповідно до ст.5 Закону України «Про громадянство України» від 18.01.2001 № 2235-III документами, що підтверджують громадянство України, зокрема, є: паспорт громадянина України та паспорт громадянина України для виїзду за кордон. Отже, за наявності паспорта громадянина України позбутися податкового резидентства неможливо.

При цьому нерезиденти – це фізичні особи, які не є резидентами України (пп. 14.1.122 ПКУ).

Згідно з пп.291.5.7. ст.291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп, зокрема фізичні та юридичні особи – нерезиденти.

Однак, як вже було зазначено, незалежно від того, де проживає фізична особа більшість часу, вона залишається резидентом України за нормами ПКУ. Тож, проживання фізичної особи у Польщі, не позбавляє її статусу податкового резидента України, а отже й права бути зареєстрованим як ФОП на спрощеній системі оподаткування.

  О.Єфімов,

Старший партнер Адвокатського об’єднання «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери», доктор філософії права, доцент, адвокат, аудитор, доцент кафедри приватного права Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, член Науково-консультативної ради при Верховному Суді