Передати в оренду автомобілі від ФОП на ТОВ

EXPERTUS. Головбух

Питання: ТОВ на загальній системі з ПДВ використовує в роботі два автомобілі, які оформлені ( є власністю) на фізичну особу — директора ТОВ. На цю ж фізичну особу зареєстрований ФОП на 3-й групі з такими КВЕДами:

  • 11 Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів;
  • 33 Надання в оренду офісних машин і устатковання, у тому числі комп’ютерів;
  • 39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у.;
  • 20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

Необхідно передати в оренду автомобілі від ФОП на ТОВ.

Питання 1: Директор не може підписати договір оренди сам із собою (між ТОВ і ФОП).Можливе рішення: Оформити довіреність на співробітника ТОВ для укладення договору від імені ТОВ. Чи є це припустимим? Чи існують інші, більш оптимальні варіанти?

Як визначити оптимальну вартість оренди автомобілів? Ми хочемо встановити мінімально допустиму вартість з урахуванням того, що ТОВ покриватиме абсолютно всі витрати, пов’язані з ремонтом і експлуатацією авто, включно із заміною будь-яких витратних матеріалів (АКБ, шини, двірники тощо). Як правильно розрахувати таку суму з урахуванням податкових і юридичних аспектів?

Чи потрібне нотаріальне оформлення договору оренди автомобілів, якщо його термін буде меншим за 3 роки? Які умови мають бути дотримані, щоб обійтися без нотаріуса?

Додатково: На які ще моменти слід звернути увагу, щоб уникнути визнання договору нікчемним або ціни оренди неринковою з боку податкових органів чи інших контролюючих інстанцій? 

Відповідь:

Питання 1: Чи може директор підписати договір оренди сам із собою? Як правильно оформити угоду?

Згідно з ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України (далі-ЦКУ) представник не може укладати угоди від імені особи, яку він представляє, у власних інтересах. Це означає, що директор не може одночасно підписати договір оренди автомобілів між ТОВ та своїм ФОП.

Можливі рішення:

  1. Оформлення довіреності на співробітника ТОВ – директор може видати довіреність іншій особі (наприклад, головному бухгалтеру або іншому працівнику) для підписання договору від імені ТОВ. Це правомірно та не суперечить законодавству.
  2. Призначення тимчасового виконувача обов’язків директора – у період підписання договору директор може передати свої повноваження іншій особі (наприклад, заступнику або виконуючому обов’язки директора) на основі наказу по підприємству.
  3. Зміна сторони у договорі – альтернативним варіантом може бути передача автомобілів в оренду не від ФОП, а від фізичної особи (якщо це вигідніше за податковими умовами), але це не завжди є оптимальним варіантом.

 

Питання 2: Як визначити оптимальну вартість оренди автомобілів?

Основні фактори, які слід враховувати:

  • Податкові ризики (уникнення неринкової вартості, щоб уникнути претензій ДПС).
  • Фінансова вигідність для ТОВ (мінімізація витрат, можливість віднесення витрат на валові витрати).
  • Відсутність ризику визнання операції «неринковою» (згідно з ПКУ).

Формула розрахунку мінімальної вартості оренди:

Орендна плата = (амортизація авто + середньоринкова орендна ставка) – витрати, що покриває орендар.

  1. Оцінка середньоринкової вартості

Згідно з п. 39.1.1 Податкового кодексу України операції між пов’язаними особами мають відповідати принципу «витягнутої руки», тобто орендна плата має відповідати ринковим ставкам. Для цього можна використати:

  • Прайси компаній, що здають аналогічні авто в оренду.
  • Середню вартість прокату авто на ринку (наприклад, через OLX, Auto.ria, компанії оренди авто).
  • Розрахунок за Методикою оцінки майна, затвердженою постановою КМУ №1440 від 10.09.2003.
  1. Врахування витрат, які несе ТОВ

Якщо ТОВ покриває всі витрати (ремонт, обслуговування, страхування, паливо), це може вплинути на вартість оренди. В такому випадку:

  • Орендна плата може бути нижчою за середньоринкову ставку.
  • Але не може бути нульовою або символічною – податкова може визнати таку операцію фіктивною.
  1. Податкові наслідки
  • Для ФОП (3 група, 5%): дохід від оренди включається до загального доходу ФОП і обкладається єдиним податком.
  • Для ТОВ: витрати на оренду можуть бути віднесені до валових витрат, якщо:
  1. Договір оренди оформлений належним чином.
  2. Орендна ставка відповідає ринковій.
    1. Є первинні документи (акти прийому-передачі, банківські виписки про оплату).

 

Питання 3: Чи потрібне нотаріальне оформлення договору оренди автомобілів?

Відповідно до ч. 1 ст. 799 ЦКУ договір найму транспортного засобу укладається у письмовій формі.

Однак ч. 2 ст. 799 ЦКУ визначає, що договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню.

Водночас, відповідно до ст. 51 ЦКУ фізична особа-підприємець є суб’єктом господарювання, а норми господарського законодавства (зокрема, ст. 283–292 ГКУ) не містять вимоги щодо нотаріального посвідчення договору оренди транспортного засобу між двома суб’єктами господарювання.

Таким чином, договір оренди транспортного засобу між ФОП (підприємцем) та ТОВ не потребує нотаріального посвідчення, якщо орендодавцем виступає саме ФОП, а не фізична особа як звичайна особа.

Додаткові рекомендації

  1. Документальне оформлення:
  • Договір має містити умови щодо техобслуговування, ремонту, страхування.
  • Необхідно складати акти приймання-передачі автомобілів.
  • Оплата повинна проходити через банківські рахунки.
  1. Щоб уникнути ризиків визнання оренди фіктивною:
  • Вказувати обґрунтовану ринкову ставку.
  • Наявність доказів реального користування авто (паливні звіти, ремонти, використання в діяльності ТОВ).
  1. Перевірити правильність застосування КВЕДів ФОП
  • Оренда авто ФОП повинна відповідати його зареєстрованій діяльності (КВЕД 77.11).
  1. Податкові ризики:
  • Податкова може перевірити операцію на предмет ухилення від оподаткування (перекладання витрат на ТОВ).
  • Використання ФОП як «посередника» між фізособою і ТОВ може бути розцінено як уникнення податків, якщо авто спочатку належало фізособі, а потім передається через ФОП.

Висновки:

Директор не може підписати договір сам із собою, але можливо передати повноваження співробітнику ТОВ або призначити виконуючого обов’язки. Орендна плата має бути ринковою, мінімальна сума залежить від амортизації та ринкових ставок. Нотаріально посвідчувати не потрібно, оскільки договір укладається між юридичною особою та ФОП з метою отримання прибутку для останнього. Важливо коректно оформити документи, щоб уникнути претензій податкової.

 

Ваші питання – наші відповіді. Звертайтеся і знаходьте вирішення разом з нами!

 

 Катерина МАРЧЕНКО

Юристка Адвокатського об’єднання

     «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери»