Збільшення дебіторської заборгованості покупців-нерезидентів

Питання:

«Добрий день! Будь ласка, надайте консультацію щодо сплати комісій банкам-транзитерам і зарахування її у надходження валютної виручки. Ситуація описана у вкладеному файлі

Будь ласка, проконсультуйте щодо такої ситуації.

ДПС провела документальну перевірку резидента підприємства А, як продавця-експортера, в результаті якої збільшила дебіторську заборгованість покупців-нерезидентів перед підприємством А на суму комісій, яку сплатило підприємство А банкам – посередникам за проходження через них валютних коштів, сплачених  покупцями-нерезидентами у повному обсязі за отриманий від підприємства А товарів відповідно до інвойсів.

Підприємство А сплатило комісію на умовах SHA, що передбачено зовнішньоекономічними договорами, укладеними з покупцями-нерезидентами. У всіх свіфт документах на переказ валютних платежів відображено, що нерезиденти-покупці оплатили отриманий від підприємства А товар у повному обсязі відповідно до інвойсів, та що комісія банків-посередників сплачена отримувачем валюти підприємством-резидентом А на умовах SHA, в результаті чого на рахунок підприємства А валюта зарахована за мінусом сплаченої комісії.

У зв’язку з наведеним, чи правомірними є дії ДПС по збільшенню дебіторської заборгованості покупців-нерезидентів перед підприємством А на суму сплачених підприємством А комісій?

Відповідь:

Згідно з п.4 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» (далі – НП(С)БО 10):

дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

поточна дебіторська заборгованість – сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Поширеною причиною виникнення дебіторської заборгованості є відсутність коштів на розрахункових рахунках підприємства внаслідок несвоєчасної оплата за товари, послуги, роботи надані йому.

Однак у вказаній ситуації нерезиденти-покупці оплатили, отриманий від підприємства А товар у повному обсязі. Отже, з їх боку, відсутня несвоєчасна оплата, що виключає виникнення дебіторської заборгованості. Водночас, сума, яку підприємство А, сплатило банку внаслідок комісії – фактично є оплатою за надані банком послуги підприємству А, що теж свідчить про відсутність дебітора.

З огляду на вказане, дії ДПС по збільшенню дебіторської заборгованості покупців-нерезидентів перед підприємством А на суму сплачених підприємством А комісій є неправомірними, адже у покупців-нерезидентів відсутній борг перед підприємством, у зв’язку з вчасною, повною оплатою товару.

Вікторія Шелест,

юристка