Повернення товару за ЗЕД

EXPERTUS. Головбух

Питання:

ЗЕД:

  1. Ввезли замки, виявили частину бракованих. 24.03.2023 повернули їх постачальнику (МД ЕК 10), і утворилася дебіторська заборгованість по 362 рах. у сумі 1480,97 євро. Донарахували на себе ПДВ по замках (негосподарська діяльність).
  2. 03.10.2023 постачальник надав кредит-ноту на 1559,28 євро (різниця за рахунок іншої вказаної ціни у постачальника). Ми не доплатили вказану суму за чергову партію замків постачальнику. Вийшла в обліку кредиторська заборгованість 1559,28 євро.

Як нам бути з ПДВ, доходами і закриттям заборгованостей у першому і у другому випадках?

Ми хочемо зробити взаємозалік заборгованостей Д-т 632 К-т 362 на суму 1480,97 євро. Різницю на 632 рахунку закрити Д-т 632 К-т 719 на суму 78,31 євро. Чи ПДВ нам потрібно донараховувати і на яку суму? 

Відповідь:

Згідно з пп.195.1.1 п.195.1 ст.195, п.206.4 ст.206 ПК України операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою.

Датою виникнення податкових зобов’язань у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації. Податкові зобов’язання з ПДВ визначаються на дату фактичного здійснення експорту товарів – дату оформлення вантажної митної декларації митним органом.

Тобто повернення постачальнику невідповідного товару внаслідок здійснення операції експорту (МД ЕК 10) не буде вважатися операцією, що не є господарською діяльністю платника податку, щодо якої платник ПДВ зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання на підставі бази оподаткування, визначеної за п. 189.1 ст.189 ПК України (п.198.5 ст.198 ПК України).

Водночас, якби невідповідний товар списали на території України, такі дії підпадали б під визначення операції, що не є господарською діяльністю платника податку, стосовно якої мало б нараховуватися компенсуюче податкове зобов’язання.

Стосовно закриття заборгованостей, то надану постачальником кредит-ноту (знижку за своєю природою) можна відобразити як дебіторську заборгованість, і закрити нею кредиторську заборгованість у розмірі 1559,28 євро. Водночас суму за кредит-нотою варто було поставити в дохід підприємства.

У випадку взаємозаліку заборгованостей, кредит-ноту також варто відображати в дебіторській заборгованості на рахунку 362 та поставити суму у розмірі 1559,28 євро в дохід підприємства, а залишок 78,31 євро віднести на субрахунок 632 як кредиторську заборгованість.

 

Вікторія Шелест, юристка