Використання бонусної програми спрощенцем

У червні проходив бухгалтерський семінар, на якому ми представляли наше Адвокатське об’єднання. Я говорив про податкові аспекти формування додаткового капіталу в ТОВ. І я сказав бухгалтерам, що звертатися до податкового адвоката так само небажано, як звертатися до стоматолога. Той факт, що у ВАС жоден зуб не створює ВАМ проблему, не захистить ВАС від стоматолога, який такі проблеми усе одно знайде.

Аналогічно звертатися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією – усе одно, що сходити до стоматолога. Так, один спрощенець звернувся з таким питанням: «Товариство планує запровадити бонусну програму для користувачів, у межах якої користувачі зможуть накопичувати бонуси за бронювання помешкання, активність, повторне бронювання помешкання, відгуки або інші дії на платформі. Такі бонуси надають користувачу право на знижку при майбутньому бронюванні помешкання. Бонуси не є грошовими коштами, накопичуються на акаунті користувача, не можна вивести на банківську картку, обміняти на грошові кошти, продати або передати іншому користувачу. Використати бонуси можна виключно для отримання знижки на майбутнє бронювання помешкання».

І от яку ІПК отримав запитувач: «надання юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи користувачам платформи права на отримання знижки, шляхом використання бонусів у межах описаної у зверненні програми лояльності є механізмом розрахунку не у грошовій формі, що не дає права юридичній особі – платнику єдиного податку третьої групи застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності». Читай: клієнт розрахувався знижкою!!!

«У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначені у п. 291.6 ст. 291 Кодексу (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів), платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків (пп. 4 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу)». Тобто такий спрощенець не зможе бути спрощенцем лише тому, що надав знижку клієнту, а точніше сказати: отримав в оплату своїх послуг свою ж знижку.

Більше того: «якщо при оплаті фізичною особою – користувачем платформи, зазначених послуг Товариства договірна вартість таких послуг зменшується на суму бонусів, нарахованих такому учаснику бонусної програми лояльності (у бухгалтерському обліку постачання таких послуг відображається за вартістю, що дорівнює сумі коштів, сплачених безпосередньо користувачем цих послуг), то дохід у вигляді знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як додаткове благо з відповідним оподаткуванням.

При цьому слід зазначити, що оскільки бонусну програму лояльності запроваджується Товариством, а не власниками нерухомого майна, то обов’язок щодо виконання функцій податкового агента виникає саме у Товариства».

Отже, використання бонусної програми спрощенцем позбавляє його права бути спрощенцем, та ще й зобов’язує його з суми бонусів сплатити ПДФО і ВЗ.

І скажіть, чим ДПС відрізняється від стоматолога? Чи варто було запитувати?

Олександр ЄФІМОВ,

Старший Партнер, адвокат АО «Адвокатська фірма «Єфімов, Брожко та партнери»